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一般納稅人增值稅賬務處理

一、進項稅額大于銷項稅額，形成增值稅借方余額叫做"留抵稅額"，體現在"應交稅金--增值稅--未交稅金"科目下，因此，在根據原始憑證做賬以后，月末，應將當月的銷項稅額、進項稅額等作如下處理。

二、將銷項稅轉入未交稅金.借：應交稅金--增值稅--銷項稅額.貸：應交稅金--增值稅--未交稅金。

三、同理，將應交稅金其他明細科目借方余額也轉入未交稅金.借：應交稅金--增值稅--未交稅金.貸：應交稅金--增值稅--進項稅額。

增值稅的賬務處理實錄分幾步

一、增值稅的賬務處理實錄：

1、進項稅額"的賬務處理

(1)國內購進貨物.企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購/原材料/制造費用/銷售費用/管理費用

貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

(2)接受投資轉入貨物.應按照專用發票上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

原村料/庫存商品

貸：實收資本

(3)接受捐贈轉入的貨物.應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

原材料/庫存商品

貸：營業外收入

(4)接受應稅勞務.應按增值稅專用發票上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

其他業務成本/制造費用/銷售費用/管理費用

貸：應付賬款/銀行存款

(5)進口貨物.按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購/原材料

貸：應付賬款/銀行存款

(6)購入免稅農產品.應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購

貸：應付賬款/銀行存款

2、"銷項稅額"的賬務處理

(1)銷售貨物或提供應稅勞務.企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：

借：應收賬款/應收票據/銀行存款

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入/其他業務收入

同時結轉成本。

借：主營業務成本

貸：庫存商品

(2)將自產、委托加工貨物用于非應稅項目.應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：在建工程(計稅價格是成本價或確認價)

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委托加工物資

(3)利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資.企業自產、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：長期股權投資(計稅價格是公允價或確認價)

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委托加工物資/原材料

(4)將自產、委托加工貨物用于集體福利.企業將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貸物計算應交增值稅：

借：相關費用/制造費用/銷售費用/管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委托加工物資

(5)無償贈送自產、委托加工或購買貨物.企業將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：營業外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委托加工物資/原材料

(6)隨同產品出售的包裝物.隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅：

借：應收賬款等

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

低值易耗品--周轉材料

企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅：

借：其他應付款等

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 相關科目

3、次月申報繳納上月應交的增值稅：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

4、企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途項目外，都應并入企業利潤：

借：銀行存款

貸：補貼收入

5、輔導期企業或者購進的貨物由于發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理.購進時或者輔導期：

借：庫存商品(原材料)

應交稅費--待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應付賬款)

下月論證后：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費--待抵扣進項稅額

6、納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務)

(1)檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：有關科目

貸：應交稅費--增值稅檢查調整

(2)檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：

借：應交稅費--增值稅檢查調整

貸：有關科目

(3)全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：

若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費--增值稅檢查調整

若余額在貸方，且"應交稅費--應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數：

借：應交稅費--增值稅檢查調整

貸：應交稅費--未交增值稅

若本賬戶余額在貸方，"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數：

借：應交稅費--增值稅檢查調整

貸：應交稅費--應交增值稅

若本賬戶余額在貸方，"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅費--未交增值稅"科目，上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

7、年(月)末增值稅的賬務處理

(1)月末轉出應交增值稅時：

借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費--未交增值稅

以上是小編給大家帶來的一般納稅人增值稅賬務處理，作為會計，一般納稅人增值稅賬務處理是會計人員必須要熟悉掌握的，希望大家能把這些財稅知識牢牢地掌握起來，在我們以后的工作中這些知識會起到很大的作用的。

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