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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：特殊交易產(chǎn)生資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

知識(shí)點(diǎn)：特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

1.同一控制下的企業(yè)合并

資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。

2.非同一控制下的企業(yè)合并

會(huì)計(jì)處理：如果是吸收合并，合并方取得的各項(xiàng)資產(chǎn)和各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值入賬。如果付出的合并對(duì)價(jià)和被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值不一致的，借記商譽(yù)或貸記營(yíng)業(yè)外收入。

稅務(wù)處理：

被合并企業(yè)應(yīng)按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、處置所得，繳納所得稅；合并企業(yè)應(yīng)按照所確認(rèn)的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值來(lái)確定計(jì)稅基礎(chǔ)。此時(shí)不會(huì)形成暫時(shí)性差異。

注意：對(duì)于符合稅法所規(guī)定的免稅合并的處理，情況則不同，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

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