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注冊會(huì)計(jì)師《稅法》第九章第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

(提供資產(chǎn)損失稅前扣除)資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。資產(chǎn)損失的資產(chǎn)范圍非常廣泛。

一、資產(chǎn)損失扣除政策

1、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

3、境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)所得時(shí)扣除。

4、企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

二、資產(chǎn)損失稅前扣除管理

資產(chǎn)損失項(xiàng)目概念稅前扣除以前年度損失的稅務(wù)處理

1、實(shí)際資產(chǎn)損失

企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失

稅前扣除：在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除

以前年度損失的稅務(wù)處理：準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年，但因特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限可適當(dāng)延長

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