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已出口未收回貨款對退稅有何影響?

問：我公司是一般納稅人，在2013年出口一筆賀卡，增值稅發(fā)票已全部開出，現(xiàn)在因貨款未能及時收回。

請問是否會影響到退稅?最遲退稅日期是什么時候?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報：

(一)申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

第五條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報：

(一)申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)規(guī)定，《管理辦法》第四條第(一)項第二款和第五條第(一)項第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)*9條規(guī)定，出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

......

第五條規(guī)定，出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退(免)稅時，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。

根據(jù)上述規(guī)定，出口貨物退稅申報期限為在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

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