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稅收籌劃失敗案例啟示

房地產(chǎn)稅收策劃是一個(gè)系統(tǒng)性工程，有的操作方案需要各個(gè)方面的配合，要求操作人員具有全面的稅法知識(shí)，以及綜合理解運(yùn)用能力，下面是一個(gè)不成功的案例，希望能夠?qū)Υ蠹覍?shí)際操作稅收策劃有所啟示。

基本情況：A公司下屬一個(gè)房地產(chǎn)公司，僅有一個(gè)項(xiàng)目，剛竣工交房，房地產(chǎn)公司的物業(yè)管理由A實(shí)際控制的物業(yè)公司負(fù)責(zé)。在房地產(chǎn)公司竣工交房后，物業(yè)公司接手管理整個(gè)項(xiàng)目，雙方一直未進(jìn)行空置住宅和商業(yè)的物業(yè)結(jié)算，由于銷量較少，住宅大量空置，商業(yè)也未銷售。公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門能力，新招聘一個(gè)財(cái)務(wù)人員。

新財(cái)務(wù)人員接手后，查明物業(yè)公司的稅負(fù)情況：核定征收，利潤率10%，營業(yè)稅金及附加5.5%，房地產(chǎn)公司屬于正常的查賬征收。由于下一年底房地產(chǎn)公司需進(jìn)行企業(yè)所得稅和土地增值稅清算，新接手公司的財(cái)務(wù)人員籌劃各種避稅方案。從利用不同稅負(fù)水平避稅方面考慮，建議物業(yè)公司開具物業(yè)發(fā)票，向房地產(chǎn)公司收取物業(yè)費(fèi)，并著手實(shí)施，房地產(chǎn)公司將該筆支出并計(jì)入了開發(fā)間接費(fèi)。

最初按該項(xiàng)目的物業(yè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取了住宅空置房物業(yè)費(fèi)200萬元，由于想到此避稅方法的好處，財(cái)務(wù)人員在年底之前又補(bǔ)充收到了商業(yè)物業(yè)費(fèi)及其他費(fèi)用300萬元。實(shí)際應(yīng)收取客戶的物業(yè)費(fèi)較少，本案例可忽略不計(jì)。

物業(yè)公司進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，并將報(bào)告上報(bào)后，稅務(wù)局將報(bào)告打回，回復(fù)說，因?yàn)槲飿I(yè)公司本年收入超過300萬，按有關(guān)規(guī)定將核定征收改為查賬征收，經(jīng)協(xié)調(diào)，專管員以相關(guān)文件為根據(jù)，并經(jīng)由所得稅科確定改為了查賬征收。

下一年，財(cái)務(wù)人員未敢再進(jìn)行兩公司的物業(yè)費(fèi)結(jié)算，雙方無費(fèi)用發(fā)生，并以空置房與商業(yè)重新劃歸開發(fā)商管理上報(bào)稅務(wù)所，未有異議。同時(shí)本年底，房地產(chǎn)公司著手進(jìn)行企業(yè)所得稅和土地增值稅清算，事務(wù)所將物業(yè)費(fèi)從開發(fā)間接費(fèi)調(diào)入管理費(fèi)用，此事項(xiàng)公司無異議。

至此，本方案操作未成功，企業(yè)所得稅的影響相互抵消，卻多繳了27.50萬元的營業(yè)稅金及附加。

從上述案可以看出，財(cái)務(wù)人員未對稅務(wù)局規(guī)定的改為查賬征收的300萬元限額予以重視，導(dǎo)致避稅策劃未能成功。可見稅務(wù)策劃需要全面掌握納稅政策信息，全面了解，謹(jǐn)慎操作，并對可能出現(xiàn)的失敗結(jié)果進(jìn)行權(quán)衡，沒有豐富的稅法知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，操作稅收策劃是有風(fēng)險(xiǎn)的。

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