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固定資產生產軍工產品 進項稅額能否抵扣

【問題】

某軍需工廠購進固定資產用于生產軍工產品，取得增值稅專用發票上注明的增值稅進項稅額是否可以抵扣?

【解答】

根據《增值稅暫行條例》第十條*9項規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，條例第十條*9項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

根據《財政部、國家稅務總局關于軍隊、軍工系統所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》(財稅字[1994]011號)規定，軍需工廠(指納入總后勤部統一管理，由總后勤部授予代號經國家稅務總局審查核實的企業化工廠)生產、銷售、供應的應稅貨物應當按規定征收增值稅。但為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備(指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同)，免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝，免征增值稅。對外銷售的，按規定征收增值稅。供軍內使用的應與對外銷售的分開核算，否則，按對外銷售征稅。軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅。軍隊系統各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入，免征增值稅。

根據規定，若該固定資產用于生產的產品全部為免征增值稅項目，則固定資產進項稅額不允許抵扣。若產品中既有增值稅應稅項目又有非增值稅應稅項目、免征增值稅項目，則固定資產進項稅額可以抵扣。

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