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所得稅季報彌補以前年度虧損分錄

《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)第九條規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額.開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

因此，對于虧損的所得稅如何彌補，主要是以下三種方法：1.企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補2.企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補.這種方式不確認遞延所得稅.稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額.3.企業發生的虧損，可以用盈余公積彌補.借記"盈余公積" 科目，貸記"利潤分配--盈余公積補虧" 科目.企業虧損的所得稅的彌補，不用做分錄。

企業彌補虧損的方式主要有三種：

1.企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補.本文將重點對這種方式下的所得稅會計處理進行探討。

2.企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補.這種方式不確認遞延所得稅.稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額。

3.企業發生的虧損，可以用盈余公積彌補.借記"盈余公積" 科目，貸記"利潤分配--盈余公積補虧" 科目。

季度預繳所得稅能彌補以前年度的虧損嗎

企業所得稅法實施條例》第十條規定："企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額."《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)填報說明規定：

五、(一)7.第8行"彌補以前年度虧損"：填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

依據上述規定，原則上季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損，但是由于在第1季度申報時，多數企業還未完成上年度所得稅的匯算清繳申報，這種情況下，有些地區的稅務系統申報表對彌補以前年度的虧損有限制。

所得稅季報彌補以前年度虧損分錄?學習會計操作，應當邊做邊學，逐步了解和掌握本單位會計工作的基本情況，從原始憑證開始，逐步弄清楚原始憑證的種類、用途、是否合法有效等.最后小編希望大家認真學習會計知識，在會計道路上越走越穩。

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