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以前年度收入如何處理
企業(yè)自查查補以前年度的收入,從會計和稅收角度衡量,實際上都屬于查補年度收入總額的一部分。如果把查補收入合并到查補年度,重新計算收入總額,重新計算“三費”扣除限額、公益性捐贈支出額以及彌補以前年度虧損額,查補收入年度計算的企業(yè)所得稅應納稅所得額就是真實、準確的,也能還原被查年度財務成果核算的真實性;反之,查補收入年度計算的應納稅所得額就不是真實的,財務成果核算也是不真實的。
舉個例子,查補以前加交的收入,涉及到了增值稅,則是這樣處理的:
1、補記銷售
借:應收賬款(或現(xiàn)金、銀行存款等)
貸:以前年度損益調整
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
2、結轉成本
借:以前年度損益調整
貸:庫存商品
3、計提營業(yè)稅及附加
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金-城建稅 等
4、月底結轉
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
退回以前年度營業(yè)稅費怎么進行處理
根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號----政府補助》及應用指南規(guī)定,政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。
(一)與資產相關的政府補助。
與資產相關的政府補助,是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。企業(yè)取得與資產相關的政府補助,不能直接確認為當期損益,應當確認為遞延收益,自相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起,在該資產使用壽命內平均分配,分次計入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。
相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的,應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益(營業(yè)外收入)。
(二)與收益相關的政府補助。
與收益相關的政府補助,是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。與收益相關的政府補助,用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的,取得時確認為遞延收益,在確認相關費用的期間計入當期損益(營業(yè)外收入);用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的,取得時直接計入當期損益(營業(yè)外收入)。
以前年度收入如何處理?以前年度的收入未做賬,現(xiàn)在的賬務處理是補入賬,通過以前年度損益調整科目來核算,以前年度收入需沖銷通過以前年度損益調整科目反映,期末再把以前年度損益調整結轉到利潤分配科目。
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