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恒大會計培訓

發(fā)表于:2022-01-20 12:14:20 分類:會計實操培訓

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繳納的增值稅附加稅怎樣做賬

借;應交稅費--未交增值稅(一般納稅人使用這個科目)

應交稅費--附加稅

貸;銀行存款

增值稅附加稅減免部分怎么入賬

由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上需要計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入.會計分錄如下:

一、在實現(xiàn)銷售后。

1、計算增值稅:

借:應收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、增值稅減免后:

1、減免增值稅:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:營業(yè)外收入--補貼收入或稅收減免

2、同時,減免附加稅費:

借:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業(yè)外收入--補貼收入或稅收減免。

什么是附加稅?

附加稅是"正稅"的對稱.隨正稅加征的稅.舊中國的附加稅,名目繁多,僅國民黨時期的鹽稅就有中央附加、地方附加、外債附加、建設專款等,附加稅額苛重往往超過正稅的幾倍乃至二十余倍.新中國成立后,廢除了國民黨的種種附加稅,僅保留了少量的附加歸地方支配,屬于預算外收入,用于地方公益事業(yè).如農(nóng)業(yè)稅附加、外國企業(yè)所得稅附加等,附加比例都比較低。

從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:

(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準.如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的.如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅).這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分.我國現(xiàn)今附加稅的征收,通常都有稅法指明的特定目的,如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財政需要等。

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