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公司搬遷費(fèi)用會計(jì)處理
1.收到搬遷補(bǔ)償款,借記"銀行存款"科目,貸記"專項(xiàng)應(yīng)付款"科目,然后按照預(yù)算或追加預(yù)算的計(jì)劃用款額,借記"專項(xiàng)應(yīng)付款"科目,貸記"遞延收益"科目。
2.開支搬遷費(fèi)用、確認(rèn)相關(guān)損失或結(jié)轉(zhuǎn)被征收或拆除資產(chǎn)的賬面成本:(1)按開支或應(yīng)轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)成本等,借記"營業(yè)外支出--搬遷費(fèi)用支出、搬遷資產(chǎn)處置支出"(以下省略明細(xì)科目)、"累計(jì)折舊"、"累計(jì)攤銷"等科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"等科目;(2)同時,按照以上計(jì)入營業(yè)外支出的金額,借記"遞延收益"科目,貸記"營業(yè)外收入"科目;(3)對于收到撥款前已開支并已確認(rèn)支出的搬遷費(fèi)用,則直接借記"遞延收益"科目,貸記"營業(yè)外收入"科目。
3.搬遷清算時已從搬遷收入中扣除購置支出的資產(chǎn),應(yīng)在各該資產(chǎn)折舊、攤銷或處置時,按折舊、攤銷或處置(含材料耗用、商品出售,下同)時計(jì)入損益或成本的金額,或與上述事項(xiàng)同步的應(yīng)確認(rèn)搬遷收入的金額,借記"遞延收益"科目,貸記"營業(yè)外收入"科目。
4.搬遷完成時,"專項(xiàng)應(yīng)付款"、"遞延收益"科目如果還有余額,在貸方時,轉(zhuǎn)入資本公積;在借方時,轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外支出;如果余額在貸方按搬遷清算所得應(yīng)繳納所得稅,首先應(yīng)從"專項(xiàng)應(yīng)付款"、"遞延收益"或相關(guān)資本公積中列支,不足部分則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。
5.搬遷中發(fā)生資產(chǎn)置換時,應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值加上相關(guān)稅費(fèi),借記"無形資產(chǎn)"、"固定資產(chǎn)"等科目,按換出資產(chǎn)備抵賬戶余額,借記"累計(jì)攤銷"、"累計(jì)折舊"和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目,按換出資產(chǎn)賬面余額,貸記"無形資產(chǎn)"、"固定資產(chǎn)"等科目,按支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記"銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)"等科目。
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