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買一送一增值稅怎么處理

"買一贈一"也要按照視同銷售繳納增值稅，贈送的商品按照相應(yīng)的稅率繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號) 第三條：

企業(yè)以買一贈一 等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

所以企業(yè)所得稅方面對買一贈一的涉稅處理。

但是增值稅方面總局到現(xiàn)在也沒有一個對買贈一如何處理的具體文件，因此爭議較大，甚至在很多考試的輔導(dǎo)材料中對買一贈一的贈品在增值稅上要求視同銷售。

增值稅中視同銷售的確認(rèn).《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，以下8種行為視同銷售：

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

"買一贈一"應(yīng)如何計算繳納稅款

以"買一贈一"的方式促銷商品，主要涉及流轉(zhuǎn)稅和所得稅問題.按照會計制度的規(guī)定，贈出的商品所體現(xiàn)的是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，而不是銷售行為，不符合銷售成立的條件，因此會計上按成本轉(zhuǎn)賬.但是，在申報納稅時，應(yīng)按稅法規(guī)定的視同銷售行為，計算各項應(yīng)繳稅款。

假定你公司當(dāng)期銷售100個高壓鍋，同時送出100個臺歷，稅務(wù)處理如下：

流轉(zhuǎn)稅方面，確認(rèn)銷售高壓鍋的收入，其銷項稅額為1700元(100×100×17%)。

借：銀行存款或應(yīng)收賬款等 11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700

同時，結(jié)轉(zhuǎn)高壓鍋的銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 7000

貸：庫存商品 7000

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額.你公司贈送臺歷的銷項稅額為170元(10×100×17%)。

借：營業(yè)費用 770

貸：庫存商品 600

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170

從以上看出，你公司當(dāng)期應(yīng)申報增值稅銷項稅額1870元(1700+170)，并據(jù)此計算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。

所得稅方面，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(財稅字[1996]079號)中規(guī)定："企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理.其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格;沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格."因此，你公司向顧客贈送臺歷的行為應(yīng)視同銷售，計算其相應(yīng)的所得400元(10×100-6×100).因此，你公司在申報當(dāng)期企業(yè)所得稅時，還應(yīng)將贈品的所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于買一送一增值稅怎么處理的解答如上，財務(wù)如果遇到公司搞買一送一優(yōu)惠活動的時候，記得要能夠?qū)⑺鼈兊脑鲋刀愃闱宄⑶疑陥蠹{稅.不要將送商品的增值稅給漏了，不然是可能會引起稅局的注意要求補(bǔ)繳。

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