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注冊會計師風(fēng)險管理知識點:內(nèi)部控制評價的程序
知識點二十、內(nèi)部控制評價的程序
內(nèi)部控制評價程序一般包括:制定控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。
(一)制定評價控制方案
(二)組成評價工作組
(三)實施評價工作與測試
1、了解公司層面基本情況。
2、了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險。
為支持評估工作與相關(guān)測試有效進行,企業(yè)當(dāng)建立全面文檔記錄。文檔記錄可以幫助評價工作組了解各個主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程、識別相關(guān)的風(fēng)險關(guān)注點及可能存在的內(nèi)部控制措施。評價工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有:
(1)風(fēng)險控制矩陣文檔。
(2)流程圖文檔。
(3)審批權(quán)限表檔案。
評價工作組應(yīng)識別業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險或固有風(fēng)險,提出對于每一重大流程在交易過程中可能出錯而產(chǎn)生重大錯誤的問題,在這些控制點上識別減低風(fēng)險的控制,這些控制應(yīng)當(dāng)能夠為防止發(fā)生重要的錯誤或者能發(fā)現(xiàn)并更正錯誤提供合理保證。
在各重要流程中,管理層可能已實施不同程度的控制以應(yīng)對風(fēng)險。
3、確定檢查評價范圍和重點。
4、開展現(xiàn)場檢查測試。
(1)個別訪談。個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評價的階段。
(2)凋查問卷。調(diào)查問卷多用于企業(yè)層面的評價。
(3)專題討論。這是一種集合企業(yè)中有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析和討論。
(4)穿行測試。穿行測試是指在流程中任意選取一項交易為樣本,獲取原始單據(jù)、跟蹤交易從最初起源,到會計處理,信息系統(tǒng)和財務(wù)報告編制,直到這項交易在財務(wù)報表中報告出來的全過程。
(5)實地查驗。這是一個用于業(yè)務(wù)層面評價的方法。
(6)抽樣。抽樣方法可以分為隨機抽樣和其他抽樣。
(7)比較分析。
(8)審閱與檢查。這也是在業(yè)務(wù)層面評價的常用方法。
(四)匯總評價結(jié)果
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