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發表于:2021-12-25 11:34:01 分類:注冊會計師培訓

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注冊會計師風險管理知識點:全面預算及合同管理

知識點十九、全面預算及合同管理

(一)全面預算

全面預算是企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式,通過將企業的資金流與實物流、信息流相整合優化了企業的資源配置,提高了資金的使用效率。本書的第六章已提出對預算的理解及類型。此節的重點是針對企業在編制、執行和考核全面預算時應關注的風險,提出有效管控的建議。

在流程的主要環節,如編制、執行與考核,以下管控措施是為強化內控的例子:

1、預算編制

2、預算執行

3、預算考核

(二)合同管理

《企業內部控制指引第16號一合同管理》中指出,合同是企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同包括書面合同和口頭合同。如果企業未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐、合同未全面履行或監控不當,將導致企業的合法權益受到侵害。如果合同糾紛處理不當,將導致企業利益、信譽或形象受到損害。

合同管理從大方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段。合同訂立階段包括合同調查、合同談判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署等環節。而合同履行階段涉及合同執行、合同補充和變更、合同解除、合同結算、合同登記等環節。

1、合同訂立階段

(1)合同調查。

(2)合同談判。

(3)合同文本擬定和審核。

(4)合同簽署。

2、合同履行階段

(1)合同執行、補充、變更與解除。

(2)合同結算。

(3)合同登記。

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