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注會《財務成本管理》知識點：營業預算的編制

知識點：營業預算的編制

營業預算是企業日常營業活動的預算，企業的營業活動涉及供產銷等各個環節及業務。

1、銷售預算的編制

2、生產預算

生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內容有銷售量、生產量、期初和期末存貨量。

該預算只有實物量指標，沒有價值量指標。無法直接為現金預算提供資料。

預計生產量＝預計銷售量＋預計期末存量－預計期初存量

3、直接材料預算

4、直接人工預算

它是以生產預算為基礎編制的，其主要內容有預計產量、單位產品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現金支付，所以不需另外預計現金支出，可直接參加現金預算的匯總。

5、制造費用預算

（1）制造費用預算分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。

（2）變動制造費用以生產預算為基礎來編制，固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，按每季實際需要的支付額預計，然后求出全年數。

（3）制造費用預算需預計現金支出。

6、產品成本預算

它是銷售預算、生產預算，直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總，其主要內容是產品的單位成本和總成本。

7、銷售及管理費用預算

（1）銷售費用預算是指為了實現銷售預算而支付的費用預算。它以銷售預算為基礎。

（2）管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期可預見的變化來調整。

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