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注會考試《稅法》知識點:外購應稅消費品已納稅額的扣除
外購應稅消費品已納稅額的扣除
允許扣稅的項目:
1.外購已稅煙絲生產的卷煙;
2.外購已稅化妝品生產的化妝品;
3.外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石;
4.外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火;
5.外購已稅汽車輪胎(內胎和外胎)生產的汽車輪胎;
6.外購已稅摩托車生產的摩托車;
7.外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;
8.外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子;
9.外購的已稅實木地板為原料生產的實木地板;
10.外購的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品;
11.外購的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油。
允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇。允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購入應稅消費品的連續(xù)加工,不能跨稅目抵扣(石腦油例外)。
在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀鉑首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。
允許扣稅的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的和進口的應稅消費品,對從境內商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。
扣稅計算公式如下:
當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品(當期生產領用數(shù)量)買價x外購應稅消費品適用稅率。
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