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注冊會計(jì)師《會計(jì)》考點(diǎn)：合并報(bào)表的個(gè)別報(bào)表

個(gè)別報(bào)表中：

1.確認(rèn)處置損益：

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資(按處置比例轉(zhuǎn)銷余額)

投資收益(倒擠)

2.調(diào)整剩余投資的商譽(yù)：

剩余投資商譽(yù)：剩余投資成本一原投資時(shí)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值x剩余比例

若剩余投資商譽(yù))0，正商譽(yù)，則不調(diào)整;若剩余投資商譽(yù)(0，負(fù)商譽(yù)，則調(diào)整;

【提示】若原投資是正商譽(yù)，則剩余投資也一定是正商譽(yù)，那就無需調(diào)整了。

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

貸：盈余公積 (以前年度)

利潤分配一未分配利潤(以前年度)

營業(yè)外收入(當(dāng)年)

3.調(diào)整原投資日至處置投資日兩個(gè)時(shí)點(diǎn)之間，被投資方所有者權(quán)益的變動：

(1)以前年度凈損益變動：(被投資方以前年度調(diào)整后凈利潤一以前年度發(fā)放的現(xiàn)金股利) x剩余比例

(2)當(dāng)年掙損益變動：(被投資方當(dāng)年調(diào)整后掙利潤一當(dāng)年發(fā)放的現(xiàn)金股利) x剩余比例

【提示】涉及損益類項(xiàng)目，跨年度的需要分開計(jì)算。不是損益類項(xiàng)目，不用區(qū)分跨年度的問題，可以直接用累計(jì)數(shù)計(jì)算。現(xiàn)金股利是從凈損益中發(fā)放的，所以兩者可以一起計(jì)算。

(3)其他綜合收益：從原投資時(shí)點(diǎn)持續(xù)計(jì)算的被投資方其他綜合收益x剩余比例

(4)其他權(quán)益變動：從原投資時(shí)點(diǎn)持續(xù)計(jì)算的被投資方其他權(quán)益變動x剩余比例

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整(累計(jì)數(shù))

-其他綜合收益(累計(jì)數(shù))

-其他權(quán)益變動(累計(jì)數(shù))

貸：盈余公積(以前年度)

利潤分配-未分配利潤 (以前年度)

投資收益(當(dāng)年)

其他綜合收益(累計(jì)數(shù))

資本公積-其他資本公積(累計(jì)數(shù))

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