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注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):控制測試的含義和要求
知識(shí)點(diǎn):控制測試的含義和要求
(一)控制測試的含義
1.含義:控制測試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇為相關(guān)認(rèn)定提供證據(jù)的控制進(jìn)行測試。(注意控制測試目的與了解內(nèi)部控制不同)
(二)測試的內(nèi)容
在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù):
1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;
2.控制是否得到一貫執(zhí)行;
3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
(三)控制測試的要求
當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試:
1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;
如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。
2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測試,以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
解釋:如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程無法獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。
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