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中級會計《財務管理》知識點：業務預算編制

業務預算的編制　　1.銷售預算　　（1）是編制整個預算的起點　　（2）銷售收入=預計銷量×預計單價　　（3）現金收入＝本期銷售收入×收現率＋上期銷售收入×（1－收現率）　　　（4）應收賬款＝本期銷售收入×（1－收現率）　　注：以上公式以銷售當期和下期兩期收現為例（下一頁公式相同）。　　如果按季度編制：　　年末應收賬款=第四季度應收賬款　　=第四季度銷售收入×（1－收現率） 2.生產預算

（1）只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。　　（2）預計生產量＝預計銷售量＋預計期末產成品存貨－預計期初產成品存貨　　3.直接材料預算

（1）生產需用量=預計生產量×單位材料消耗量　　（2）預計采購量＝生產需用量＋期末存量－期初存量　　（3）預計采購金額=預計采購量×單價　　（4）現金支出＝本期采購金額×付現率＋上期采購金額×（1－付現率）　　　（5）應付賬款＝本期采購金額×（1－付現率）　　注：以上公式以采購當期和下期兩期付現為例（下頁公式相同）。　　如果按季度編制：　　年末應付賬款=第四季度應付賬款　　=第四季度采購金額×（1－付現率）

4.直接人工預算　　人工工資都需要使用現金支付，所以，不需要另外預計現金支出，可直接參加現金預算的匯總。　　5.制造費用預算　　（1）需要分為變動制造費用和固定制造費用：變動制造費用預算以生產預算為基礎來編制；固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關。　　（2）制造費用中，除折舊費外都需支付現金。　　6.產品成本預算　　產品成本預算，是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。　　7.銷售及管理費用預算　　銷售費用預算以銷售預算為基礎編制；管理費用多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整編制。

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