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物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)稅金及附加會(huì)計(jì)核算2

案例

某物業(yè)管理公司2011年9月實(shí)現(xiàn)并確認(rèn)的各種服務(wù)性業(yè)務(wù)收入共計(jì)94300元，按5%繳納營業(yè)稅，按營業(yè)稅的7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按營業(yè)稅的3%繳納教育費(fèi)附加。其稅額計(jì)征和賬務(wù)處理如下（單位：元）：

1.計(jì)算營業(yè)稅：94300x5%＝4715（元）。

借：營業(yè)稅金及附加　　4715

貸：應(yīng)交稅費(fèi)　　4715

2.計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅：4715x7%＝330.05（元）。

借：營業(yè)稅金及附加　　330.05

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　330.05

3.計(jì)算教育費(fèi)附加：4715x3%＝141.45（元）。

借：營業(yè)稅金及附加　　141.45

貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加　　141.45

至于物業(yè)管理公司在提供服務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用性稅金，諸如房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按規(guī)定在“管理費(fèi)用”賬戶核算。

最后，物業(yè)會(huì)計(jì)還要把物業(yè)管理公司申請(qǐng)并已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免營業(yè)稅的相關(guān)賬務(wù)，按下列步驟處理完畢：

減免稅金有事前減免和事后減免兩種情況。事前減免是指在公司實(shí)際繳納稅金前稅務(wù)機(jī)關(guān)給予減免。公司應(yīng)先按稅率計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳稅費(fèi)，從中扣減稅務(wù)部門批準(zhǔn)減免的稅額，然后計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳稅費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶等。

事后減免是指在公司實(shí)際繳納了稅金以后，稅務(wù)部門再減免退回給公司已繳納的稅金。公司在收到退回的減免稅金時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入”賬戶。

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