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應收款項（應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款等）會計處理分錄

1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票

借：應收票據(jù)(按應收票據(jù)的面值)

貸：主營業(yè)務收入等(按實現(xiàn)的營業(yè)收入)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

2.以應收票據(jù)抵償應收賬款，按應收票據(jù)面值

借：應收票據(jù)

貸：應收賬款

3.帶息應收票據(jù)應于期末時按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息

借：應收票據(jù)

貸：財務費用

4.持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù))

借：銀行存款(按實際收到的金額)

財務費用(按貼現(xiàn)息)

貸：應收票據(jù)(按應收票據(jù)的票面余額)

5.持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù))

借：銀行存款(按實際收到的金額)

財務費用(按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額)

貸：應收票據(jù)(按應收票據(jù)的賬面余額)

財務費用(按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)

6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息

借：應收賬款

貸：銀行存款

如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息

借：應收賬款

貸：短期借款

7.將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資(不帶息票據(jù))

借：材料庫存商品等(按應計入取得物資成本的價值)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

銀行存款(按實際收到的金額)

貸：應收票據(jù)(按應收票據(jù)的賬面余額)

銀行存款(按實際支付的金額)

8.將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資(帶息票據(jù))

借：材料庫存商品等(按應計入取得物資成本的價值)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

銀行存款(按實際收到的金額)

貸：應收票據(jù)(按應收票據(jù)的賬面余額)

財務費用(按尚未計提的利息)

銀行存款(按實際支付的金額)

9.應收票據(jù)到期

(1)收回本息

借：銀行存款(按實際收到的金額)

貸：應收票據(jù)(按應收票據(jù)的賬面余額)

財務費用(按其差額)

(2)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額

借：應收賬款

貸：應收票據(jù)

(3)到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。

10.企業(yè)發(fā)生應收賬款

借：應收賬款(按應收金額)

貸：主營業(yè)務收入等(按實現(xiàn)的銷售收入)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

11.收回應收賬款

借：銀行存款等

貸：應收賬款

12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等

借：應收賬款

貸：銀行存款等

13.收回代墊費用

借：銀行存款

貸：應收賬款

14.如果小企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值

借：應收票據(jù)

貸：應收賬款

15.以應收賬款等應收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款

借：銀行存款(按實際收到的款項)

財務費用(按實際支付的手續(xù)費)

貸：短期借款等(按銀行借款本金)

16.將應收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的

(1) 借：銀行存款等(按實際收到的款項)

其他應收款(按協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣)

壞賬準備(按售出應收債權(quán)已提取的壞賬準備金額)

財務費用(按應支付的相關(guān)手續(xù)費的金額)

營業(yè)外支出(按借方差額)

貸：應收賬款等(按售出應收債權(quán)的賬面余額)

營業(yè)外收入(按貸方差額)

(2) 實際發(fā)生的與所售應收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額

借：主營業(yè)務收入(按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額)

財務費用(如有現(xiàn)金折扣)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(按可沖減的增值稅銷項稅額)

貸：其他應收款(按原記入“其他應收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金額)

(3)實際發(fā)生的與所售應收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應收款”或“銀行存款科目核算。

如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會計處理應比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。

17.出售應收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應收債權(quán)到期無法從債務人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務按照約定金額自銀行等金融機構(gòu)回購部份應收債權(quán)，則應按本制度中關(guān)于以應收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行。

18.發(fā)生其他各種應收款項

借：其他應收款

貸：有關(guān)科目

19.收回各種應收款項

借：有關(guān)科目

貸：其他應收款

20.提取壞賬準備

借：管理費用

貸：壞賬準備

應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的，按差額

借：壞賬準備

貸：管理費用

確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備

借：壞賬準備

貸：應收賬款

其他應收款

21.已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回

借：應收賬款

其他應收款等(按實際收回的金額)

貸：壞賬準備

同時

借：銀行存款

貸：應收賬款

其他應收款等

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