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融資租賃罰息怎么進行會計處理

借;營業(yè)外支出

貸;銀行存款

融資租賃賬務(wù)處理怎么做

1、一般融資租賃出租方賬務(wù)處理

租賃期開始日，

借：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

未擔保余值

累計折舊

貸：融資租賃資產(chǎn)(為最低租賃收款現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和)

未實現(xiàn)融資收益

融資租賃資產(chǎn)賬面價值與最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和相比，有差異的，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;

收到還款時作分錄，

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時攤銷未實現(xiàn)融資收益，

借：未實現(xiàn)融資收益(以實際利率計算分攤)

貸：租賃收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

租賃期期末，承租方執(zhí)行優(yōu)惠購買權(quán)的，

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時作分錄，

借：租賃收入

貸：未擔保余值

租賃期末，不執(zhí)行優(yōu)惠購買權(quán)的，作分錄，

借：融資租賃資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

未擔保余值

2、一般融資租賃承租方賬務(wù)處理

租賃期開始日，

借：融資租賃資產(chǎn) (租賃開始日資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者)

未確認融資費用

貸：長期應(yīng)付款

付款時作分錄，

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

同時分攤未確認融資費用，

借：財務(wù)費用

貸：未確認融資費用(以實際利率計算確認)

承租人在租賃過程中發(fā)生的手續(xù)費、差旅費、律師費和印花稅，計入租入資產(chǎn)價值。

融資租賃差額征稅，金額較大如何分期

(1)根據(jù)文件規(guī)定，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。若差額部分金額較大，請問應(yīng)該如何操作是結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除還是分期扣除?

(2)根據(jù)文件規(guī)定，2015年12月31日之前，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，請問計算稅負超過3%部分時，分母“提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用”是否包含本金?

(3)企業(yè)涉及到無法劃分不能抵扣的進項稅額，請問根據(jù)公式計算時，“當期全部銷售額”是否包含本金?

1、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(四)款規(guī)定，從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人可以適用差額征收。具體操作方式為：本金部分按照合同約定付款期分期扣除;利息部分按照取得結(jié)算憑證金額在當期扣除。

2、計算增值稅稅負時，分母包含本金部分。

3、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：“第二十六條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額當期全部營業(yè)額)……”

在計算不能抵扣進項稅額時，當期全部銷售額僅指計稅銷售額，不包括本金。

融資租賃罰息怎么進行會計處理?融資租賃的罰息是可以避開，如不想要企業(yè)當月有罰息或是不想要處理罰息后的賬務(wù)，在到期之前就應(yīng)該要做好償還的計劃，按照約定好的時間還回去。

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