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龍崗南聯會計培訓

發表于:2022-01-26 08:40:21 分類:會計實操培訓

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視同銷售不開票怎么入賬

視同銷售在納稅申報表中按開具發票和未開票分別填列,例如將自產的產品作為福利發給職工,應視同銷售可以填列在未開票欄。

視同銷售收入指會計上不作為銷售核算,而在稅收上應作應稅收入繳納企業所得稅的收入,該項目主要包括非貨幣性交易視同銷售收入,貨物、財產、勞務視同銷售收入,以及其他視同銷售收入。

從現行的《發票管理辦法》及實施細則來看,發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證。可見,開具發票應當同時滿足以下條件:

1.從事“銷售商品、提供服務以及其他經營活動”;

2.“對外”發生經營業務;

3.具有收付款行為。

顯然,理論上而言,稅法中的“視同行為”不完全符合開具發票條件。

從發票管理的立法目的來看,“視同行為”屬于涉稅業務,應將“視同行為”納入發票管理范疇,一是,可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發生,符合“加強財務監督的需要”。二是,可以證明納稅義務的發生,同時發票記載的征稅對象的具體數量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據,符合 “保障國家稅收收入的需要”。三是,可以證明貨物所有權和勞務服務成果轉移,符合“維護經濟秩序的需要”。

在稅收實踐中,“視同行為”開具發票問題曾有過相關規定,有的目前還在執行。如,現已失效廢止的原《增值稅專用發票使用規定》第三條、第四條規定,除將貨物用于非應稅項目、將貨物用于集體福利或個人消費、將貨物無償贈送他人等情形不得開具專用發票外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內),必須向購買方開具專用發票。現仍然有效的《國家稅務總局關于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發〔1994〕122號)第三條規定,一般納稅人將貨物無償贈送給他人,如果受贈者為一般納稅人,可以根據受贈者的要求開具專用發票。

視同銷售賬務處理及申報表填報

《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》(簡稱:主表)

主表第1項"(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額"欄應當包含視同銷售的銷售額。

視同銷售額填至主表第2項"應稅貨物銷售額"欄;

視同銷售的銷項稅額填至主表第11項"銷項稅額"欄。

《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》"一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細" 應當包含視同銷售的銷售額和銷項稅額。

視同銷售不開票怎么入賬?視同銷售收入指會計上不作為銷售核算,而在稅收上應作應稅收入繳納企業所得稅的收入。視同銷售在納稅申報表中按開具發票和未開票分別填列,例如將自產的產品作為福利發給職工,應視同銷售可以填列在未開票欄。

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