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稅收滯納金可以減免嗎

加收滯納金是對(duì)納稅人未按時(shí)繳納稅款和扣繳義務(wù)人未按時(shí)解繳稅款所實(shí)施的一種經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)償性與懲罰性相結(jié)合的措施，是世界各國(guó)普遍采取的作法。我國(guó)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)滯納金的規(guī)定比較原則，實(shí)際執(zhí)行中難以準(zhǔn)確掌握，尤其是在稅務(wù)稽查中，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，不能一概而論，采取“一刀切”的方式，一律加收或不加收滯納金，分為以下幾種情況

1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的

稅收征管法第五十二條規(guī)定，“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金”

2.因納稅人、扣繳義務(wù)人責(zé)任的

稅收征管法第五十二條還規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。”實(shí)施細(xì)則第八十一條進(jìn)一步明確，“稅收征管法第五十二條所稱(chēng)納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤”。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任，應(yīng)區(qū)分兩種情況，一是過(guò)失過(guò)錯(cuò)。即由于疏忽大意或者過(guò)于自信，致使不繳或者少繳稅款的，應(yīng)追征應(yīng)繳未繳或者少繳稅款，還應(yīng)加收滯納金，但不予行政處罰，并限定了追征期。此規(guī)定體現(xiàn)了對(duì)按期納稅的納稅人、扣繳義務(wù)人的引導(dǎo)和激勵(lì)。二是故意過(guò)錯(cuò)。即明知會(huì)發(fā)生不繳或者少繳稅款的結(jié)果，而追求或放任結(jié)果的發(fā)生。對(duì)此，不僅應(yīng)追征稅款、滯納金，還應(yīng)按規(guī)定處以罰款，構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

3.雙方都有責(zé)任的

納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，既有稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，又有納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任，應(yīng)按孰先原則判斷，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任在先，不應(yīng)加收滯納金。如稅務(wù)機(jī)關(guān)為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，授意納稅人暫緩繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款，則不應(yīng)加收滯納金。如果納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任在先，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。如果二者責(zé)任同時(shí)發(fā)生，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)或工作人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、行政甚至刑事責(zé)任。

4.雙方都無(wú)責(zé)任的

此種情形主要是指納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期申報(bào)繳納稅款，納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未繳或者少繳稅款都無(wú)責(zé)任，當(dāng)然不應(yīng)加收滯納金。不可抗力是指不能預(yù)見(jiàn)、不能避免并不能克服的客觀情況，包括戰(zhàn)爭(zhēng)，自然災(zāi)害，通訊、電力、交通等基礎(chǔ)設(shè)施大規(guī)模中斷等，納稅人、扣繳義務(wù)人缺乏賴以申報(bào)納稅的基本條件

稅收滯納金能在所得稅稅前扣除嗎

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。”由此可見(jiàn)稅收滯納金在所得稅稅前是不能扣除的。

稅收滯納金可以減免嗎？因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

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