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同創(chuàng)會計培訓

發(fā)表于:2022-01-20 14:18:16 分類:會計實操培訓

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固定資產(chǎn)拆除怎么處理

拆除重建時,先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”:

借:在建工程

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

拆除部分,沖減在建工程:

借:營業(yè)外支出

貸:在建工程

增建部分,增加在建工程價值:

借:在建工程

貸:相關(guān)科目

完工時,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

以后,按固定資產(chǎn)新的價值和預計使用年限重新計算折舊。

房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定:

1.會計準則第4號-固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出,滿足本準則第四條規(guī)定確認條件的,應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,應(yīng)扣除其賬面價值;不滿足本準則第四條規(guī)定確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等,應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。

第四條固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認:

(一)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

2.企業(yè)所得稅法

第十三條在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

3.企業(yè)所得稅法實施條例

第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:

(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告文號:國家稅務(wù)總局2011年第34號公告

5.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴建支出,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),并從改擴建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊,如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計提折舊。

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