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小規(guī)模企業(yè)固定資產(chǎn)報廢賬務(wù)處理
直接報廢的會計處理(貨車被偷走,沒收入):
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
同時
借:營業(yè)外支出--處置固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
這樣就可以了,不需要其他的會計處理和納稅處理。與當(dāng)年入賬有沒有票也沒關(guān)系。
處置固定資產(chǎn)凈收益的處理
1.填報說明:填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。國有企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,處置固定資產(chǎn)形成的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益,凡按國家有關(guān)規(guī)定上繳財政的,不填報在此行。
2.數(shù)據(jù)來源:來源于納稅人會計核算營業(yè)外收入科目中處置固定資產(chǎn)凈收益。
3.有關(guān)稅收政策:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值所得稅處理問題的通知》(財稅字[1997]77號)規(guī)定:國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財政的,不計入應(yīng)納稅所得額。
4、會計核算:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間,固定資產(chǎn)清理所取得的收益,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營業(yè)外收入----處置固定資產(chǎn)凈收益”科目。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么
所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的,應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
《企業(yè)會計制度》第五十六條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查,如果由于市價持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的,應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。”
可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。
賬面價值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。
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