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進項稅額轉出會計分錄
1、借:庫存商品 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、轉出進項稅
借:庫存商品
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)
3、結轉
借:轉出進項稅
貸:應交稅費-未交增值稅
4、繳稅
借:未交增值稅
貸:銀行
借:應交稅金-應交增值稅-進項稅轉出
貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅
轉出的進項稅又回到了原材料中,結轉銷售成本時,從原材料又轉到了成本中,這樣,月末結轉利潤時,也就自然轉到了本年利潤中。
進項稅額轉出為什么要轉入成本?
因為是出口退稅不得免抵的部分,當初你購進的原材料是為了出口產品而發生的,一般是抵扣了17%的稅金,但現在你的退稅率如果只有13%的話,那么你的4%的差額部分就要轉入主營業務成本了,理由很簡單,那就是將你的抵扣稅率調整到與退稅率一樣。
換種想法,假如你購進貨物是普通發票,那么你的發票金額就要全部進入成本,但有增值稅發票后進入成本只是抵扣稅后的了,如果當初進項稅就不讓你抵扣,你不是也要進入成本嗎?是一個道理的。
轉出部分就是稅差。
1、出口稅差是某單位的征收稅率與出口退稅率之間的差額,如:該單位的稅率是17%,退稅率是9%,則稅差是8%。
2、根據出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進項稅,該進項稅是不允許抵扣的,需作進項稅額轉出,但這是征對執行免抵退的工業企業來說的,其計算公式:
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率),該部分稅額作進項稅轉出,計入主營業務銷售成本
借:主營業務成本
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
3、出口銷售時的會計憑證
借:應收帳款(應收外匯)
貸:主營業務收入
貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅)
看過了進項稅額轉出會計分錄后,如果有需要將其轉出,可以考慮寫相關分錄.如果是稅局要求將進項稅額轉出,財務人員必須要能夠認真執行.在日常如果發現多抵扣進項稅額的情況,財務人員在查實后也應該要盡快將多余的稅額轉出。
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