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贛州區(qū)會計(jì)培訓(xùn)

發(fā)表于:2022-01-17 18:34:04 分類:會計(jì)實(shí)操培訓(xùn)

贛州區(qū)會計(jì)培訓(xùn),去正保會計(jì)網(wǎng)校聽聽看吧。下面為大家分享會計(jì)實(shí)操知識。

小規(guī)模稅控系統(tǒng)全額抵扣分錄

對于小規(guī)模防偽稅控服務(wù)費(fèi)全額抵扣,其會計(jì)分錄可以這樣操作:

1.第一種方法:

①購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時(shí)

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

②抵減增值稅稅額時(shí)

借:應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:營業(yè)外收入―補(bǔ)貼收入

③購入的專用設(shè)備已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

根據(jù)財(cái)稅[2012]15號文規(guī)定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下簡稱二項(xiàng)費(fèi)用),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵扣額為價(jià)稅合計(jì)額),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

賬務(wù)處理:根據(jù)財(cái)稅[2012]15 號的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的二項(xiàng)費(fèi)用是在增值稅應(yīng)納稅額中抵減,而不是完全作為進(jìn)項(xiàng)稅抵減。企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí),二項(xiàng)費(fèi)用也是在“本期應(yīng)納稅額減征額” 一欄中填列。

小規(guī)模納稅人為何要使用增值稅稅控系統(tǒng)

根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號 )規(guī)定,自2015年1月1日起新辦的小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)使用專用設(shè)備開具增值稅普通發(fā)票,所以2015年1月1日以后新辦的小規(guī)模納稅人需上稅控系統(tǒng)開具發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人是否需要購買稅控機(jī),要看具體情況而定,不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以不安裝稅控機(jī)。

1、稅控機(jī)即稅控系統(tǒng),稅控系統(tǒng)是由國家稅務(wù)總局與航天工業(yè)總公司等部門,組織力量,聯(lián)合攻關(guān),集計(jì)算機(jī)、微電子、光電技術(shù)和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)于一體開發(fā)研制的。該系統(tǒng)采用復(fù)合式加密認(rèn)證算法,采用理論上不可破譯的一機(jī)一密,一次一密的密碼體制,具有很強(qiáng)的保密性和安全性。

2、國家稅務(wù)總局 《關(guān)于再次明確不得將不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍的通知 》稅總函〔2015〕199號 進(jìn)一步明確規(guī)定:

各地國稅機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行工作中,對于不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人,目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍。

小規(guī)模稅控系統(tǒng)全額抵扣分錄應(yīng)該怎么做?自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下簡稱二項(xiàng)費(fèi)用),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵扣額為價(jià)稅合計(jì)額),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

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