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成本類工程施工科目月末怎么結轉
一、本科目核算企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。
三、工程施工的主要賬務處理。
(一)企業進行合同建造發生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、產保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費用分配計入有關合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。
(二)確認合同收入、合同費用,借記“主營業務成本”科目,貸記“主營業務收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。分錄如下:
借:工程施工——合同毛利
主營業務成本
貸:主營業務收入
(三)合同完工,應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。分錄如下 :
借:工程結算
貸:工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利
四、本科目期末借余額,反映企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
本科目月末年末可以有余額,只有完工的時候才與工程結算對沖之后無余額。
月末結轉月末哪些科目要結轉,怎么結轉
月末結轉是指在月末結賬時將收入類結轉至本年利潤的貸方,費用類結轉至本年利潤的借方。
1、結轉各項收入
借:主營業務收入、其他業務收入、營業外收入
貸:本年利潤
2、期間費用的結轉
借:本年利潤
貸:管理費用、銷售費用、財務費用
3、成本支出的結轉
借:本年利潤
貸:主營業務成本、其他業務支出、營業外支出
4、稅金的結轉
借:本年利潤
貸:營業稅金及附加、所得稅
計提費用
1、提取折舊費
借:管理費用--折舊費
貸:累計折舊
2、提取保險費(五險)
借:管理費用--勞動保險費
貸:其他應付款--社保
3、提取工資
借:管理費用--工資
貸:應付工資
4、提取稅金
借:主營業務稅金及附加
貸:應交稅金--營業稅、城建稅等
計提折舊
1、只有一般納稅人,才可以抵扣固定資產進項稅。
2、固定資產進項稅抵扣與計提折舊沒有關系。也就是說,不管進項稅是否能抵扣,固定資產都要計提折舊。
3、如果是可以抵扣的固定資產,固定資產按抵扣進項稅后的金額計提折舊。
會計中除了過渡性的科目外,月末都結轉。財務費用(專指利息部分),壞帳損失、各類資產的減速值準備都需要計提。現在的固定資產允許抵扣進項稅稅額了,那么進項稅額不計算在固定資產的原值之內,扣除已抵扣進項稅額的固定要在投入使用的次月起開始計提折舊。按照新企業所得稅法規定,不同的固定資產計提折舊的年限不一樣,都使用直線折舊法,預計凈殘值一般為5%,根據企業實際,可以不設凈殘值。
成本類工程施工科目月末怎么結轉?小編到這里就整理完了,大家是否都理解了呢?月末結轉不僅是對本月賬目的一個清點,也是我們查漏補缺的一個機會,所以大家要認真對待哦。好了,我們下期再見吧。
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