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萍鄉(xiāng)會計培訓(xùn)費用

發(fā)表于:2022-01-17 16:31:43 分類:會計實操培訓(xùn)

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農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么入賬可以抵扣進項稅嗎

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么入賬可以抵扣進項稅,會計分錄如下:

借:原材料等{發(fā)票注明金額x(1-13%)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(發(fā)票注明金額x13%)

貸:銀行存款 (發(fā)票注明金額)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率。

所以,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票準(zhǔn)予按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣.收購農(nóng)產(chǎn)品在稅法上講是要進行計算抵扣進項稅額的。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票開具、抵扣和認(rèn)證!

一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具(收購單位自行開具):

1、納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,開具收購發(fā)票;納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人以外的單位和個人購買農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀惼胀òl(fā)票,不得開具收購發(fā)票。

2、納稅人需要開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的,應(yīng)先具備農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的購買資格,并開通"農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票"開具功能;

3、通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票,系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印"收購"字樣,稅率標(biāo)注"免稅"字樣,不得開具"0"稅率發(fā)票,并加蓋收購單位發(fā)票專用章。

4、開具發(fā)票,在銷售方信息以及備注欄里,分別按要求詳細(xì)登記售貨人姓名、家庭住址、身份證、聯(lián)系電話并附以其他證明產(chǎn)品自產(chǎn)材料。

5、收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具.到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的,可向銷售方索取增值稅普通發(fā)票,或向主管國稅機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后,向收購地國稅機關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。

二、取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計算進項稅:

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)第二條規(guī)定,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額.計算公式:進項稅額=買價×扣除率

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)規(guī)定,自2018年5月1日起納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%,納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進項稅額。

也就是說財稅[2017]37號中的11%,自2018年5月1號后改為10%。

有人會問了那什么是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票呢?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號),文件規(guī)定"《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票"。

財稅〔2017〕37號規(guī)定銷售發(fā)票由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時開具.即自2017年7月1日起,一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品憑農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額,收購發(fā)票由購買方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具,銷售發(fā)票由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者向購買方開具,而且開具的產(chǎn)品范圍必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人,也包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和其他個人。

三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票認(rèn)證:

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票要不要認(rèn)證?

答案是不需要。

2、有人問了萬一發(fā)票被認(rèn)證了呢?

認(rèn)證的這筆稅額作進項稅轉(zhuǎn)出處理。

收購發(fā)票使用范圍是什么

收購發(fā)票按照發(fā)票的種類限定使用的范圍,有以下四類:

一、增值稅專用發(fā)票 1.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,而增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用. 2.一般工業(yè)和商業(yè)企業(yè)用此類發(fā)票來結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)。

二、普通發(fā)票 增值稅納稅人使用的普通發(fā)票,從行業(yè)劃分來看: 工業(yè)企業(yè)--工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票;工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票;工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票;·工業(yè)企業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票. 商業(yè)企業(yè)--商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票;商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票. 其他行業(yè)--農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票;廢舊物資收購發(fā)票;機動車專項修理專用發(fā)票;電業(yè)局電力銷售專用發(fā)票;自來水公司水銷售專用發(fā)票;公共事業(yè)聯(lián)合收費處繳費專用發(fā)票。

三、臨時經(jīng)營發(fā)票 1.營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票,從行業(yè)劃分來看: 2.建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;代理購銷業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票;商品房銷售專用發(fā)票;社會辦醫(yī)療機構(gòu)收費統(tǒng)一發(fā)票;產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票;房屋出租專用發(fā)票;全國聯(lián)運行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;水路貨運結(jié)算發(fā)票;臨時經(jīng)營發(fā)票。

四、專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理,不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,也可以根據(jù)稅收征管的要求納入統(tǒng)一發(fā)票管理.主要使用的專業(yè)發(fā)票是指:國有金融、保險企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

以上主要內(nèi)容給大家講的是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么入賬可以抵扣進項稅嗎?這一問題需要大家能有一個深刻的認(rèn)識,這對咱們以后的會計工作會起到很大的幫助,今天的內(nèi)容介紹完了,不過我們明天的內(nèi)容會更加精彩,我們共同期待吧。

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