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銷項(xiàng)稅額是增值稅嗎

增值稅銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額.其計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率或銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格* 稅率

[例7-10] 某鋼廠將成本價(jià)為16萬元的鋼材用于對外投資，假設(shè)成本利潤率為10%，試計(jì)算該鋼廠增值稅的銷項(xiàng)稅額。

解該鋼廠增值稅的銷項(xiàng)稅額= 16* (1+ 10%)* 17%=2.992 (萬元)

[例7-11]某裝飾材料銷售公司為增值稅一般納稅人，2008 年8 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：該公司購進(jìn)裝飾材料一批，支付材料價(jià)款200萬元，并取得增值稅專用發(fā)票; 銷售裝飾材料取得含增值稅收入400萬元; 另完成一項(xiàng)裝飾工程，取得裝飾工程款5 0萬元( 含裝飾材料銷售款和增值稅); 所屬的汽車運(yùn)輸部門取得運(yùn)輸收入10萬元，該公司未分別核算上述各項(xiàng)收入.試計(jì)算該公司8 月份增值稅銷項(xiàng)稅額。

解該公司8月份增值稅銷項(xiàng)稅額=[(400+50)/ (1+17%)+10] *17%=67.08 (萬元)

增值稅稅率相關(guān)規(guī)定：

第一，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物稅率為17%。

第二，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%。

第三，納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率為6%。

第四，納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第五，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零.稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第六，納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第七，2018年5月1日起納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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