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固定資產提前報廢稅務處理

固定資產報廢稅務上不同情況繳納增值稅：

（1）如果同時具備三個限定條件的“使用過的其他屬于貨物的固定資產”，那么暫免繳納增值稅；

（2）如果是不符合三個條件的使用過的固定資產，也不符合舊貨概念的固定資產，即廢舊物資，那么要按適用稅率或征收率繳納增值稅；

（3）如果是不符合三個條件的使用過的固定資產，符合關于舊貨的概念的，那么一律按4％的征收率減半增收增值稅，不得抵扣進項稅額；

（4）如果是銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。

固定資產報廢的會計上處理

1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時：

借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產帳面價值）

累計折舊 （已計提的折舊）

固定資產減值準備 （已計提的減值準備）

貸：固定資產 （固定資產的賬面原價）

2、發生清理費用時：

借：固定資產清理

貸：銀行存款

3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時。

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產清理

4、應由保險公司或過失人賠償時。

借：其他應收款

貸：固定資產清理

5、固定資產清理后的凈收益。

借：固定資產清理

貸：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業外收入——處理固定資產凈收益 （屬于生產經營期間）

6、固定資產清理后的凈損失。

借：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業外支出——非常損失 （屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）

營業外支出——處理固定資產凈損失 （屬于生產經營期間正常的處理損失）

貸：固定資產清理

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