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注冊會計師備考指導(dǎo)：應(yīng)納稅所得額計算的兩種方法

第一種方法：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

采用這種方法計算的時候只需要分析各個事項是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，如果需要調(diào)整，那么分析是納稅調(diào)增還是納稅調(diào)減就可以了。

第二種方法：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異-當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異+期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異+-其他納稅調(diào)整。

采用這種方法計算的時候要分析各自事項產(chǎn)生的是暫時性差異還是非暫時性差異，然后判斷這些暫時性差異是否對應(yīng)納稅所得額有影響，如果沒有，那么計算應(yīng)納稅所得額就不需要考慮。如果有的話，那么要判斷是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異，是該調(diào)增應(yīng)納稅所得額還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

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