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注冊會計師備考指導：企業所得稅稅率變動時的注意事項

資產負債表債務法下，當所得稅稅率變動時，應調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債賬戶的余額。若稅率調高，應該調增遞延所得稅資產（或負債）賬戶原有方向的余額；若稅率調低，應該調減遞延所得稅資產（或負債）賬戶原有方向的余額。

例如，調整前遞延所得稅資產科目余額在借方，調增余額時，借記遞延所得稅資產，調低稅率時，貸記遞延所得稅資產；調整前遞延所得稅負債科目余額在貸方，調增稅率時，貸記遞延所得稅負債，調低稅率時，借記遞延所得稅負債。

從另一方面講，采用資產負債表債務法核算，遞延所得稅資產（或負債）的余額＝累計發生的可抵扣暫時性差異（或累計發生的應納稅暫時性差異）x現行所得稅稅率。

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