深圳cpa補(bǔ)習(xí)班，正保會(huì)計(jì)注會(huì)師資很強(qiáng)。

注會(huì)考試《稅法》預(yù)習(xí)：增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

知識(shí)點(diǎn)：增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅：

計(jì)算公式：

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣折合率x（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

（2）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣折合率x出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額中的較小者。

步驟總結(jié)：

如果出口貨物使用了免稅購(gòu)進(jìn)的原材料，應(yīng)扣除出口貨物所含的購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額。

扣除方法有實(shí)耗法和購(gòu)進(jìn)法。

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：

（1）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)x出口貨物退稅率

（2）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)x出口貨物退稅率

3.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

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