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注冊會計師《審計》復習資料：監控過程

知識點：監控過程

監控過程包括持續監控控制政策和定期檢查工作底稿。前者直接針對每項質量控制要素，后者落實到每一位項目合伙人。

（一）持續監控控制政策

1.質量控制手冊已根據最新的要求和發展情況得到更新；

2.負責質量控制的人員已確實履行職責；

3.已取得合伙人和員工遵守獨立性和道德的書面確認函；

4.對合伙人和員工有持續的職業發展計劃；

5.承接和保持客戶關系和具體業務遵守了政策和程序；

6.遵守了道德守則；

7.指派合格人員在簽署審計報告前完成項目質量控制復核；

8.已向恰當的人員溝通識別出的質量缺陷；

9.針對識別出的質量缺陷，采取恰當的跟進措施及時處理。

（二）定期檢查工作底稿

1.根據下列因素確定周期性檢查的組織方式：

（1）事務所的規模；

（2）分支機構的數量及分布，人員和分支機構的權限。例如，某分支機構是否經授權執行自我檢查，或只有總部才有權檢查；

（3）前期實施監控程序的結果；

（4）事務所業務和組織結構的性質及復雜程度；

（5）與特定客戶和業務相關的風險。

2.每個周期內，對每個項目合伙人的業務應至少選取一項檢查其工作底稿。檢查周期不得超過三年。

3.在選取單項業務檢查時，可以不事先告知相關項目組。

4.確定檢查的范圍時，可考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監控。

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