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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：公司債券的信息披露

第七章 證券法律制度

知識(shí)點(diǎn)：公司債券的信息披露

1.非公開發(fā)行：

（1）非公開發(fā)行公司債券的發(fā)行人信息披露的時(shí)點(diǎn)、內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)按照募集說明書的約定履行，相關(guān)信息披露文件應(yīng)當(dāng)由受托管理人向中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)備案。

（2）募集資金用途和使用情況：

①公司債券募集資金的用途應(yīng)當(dāng)在債券募集說明書中披露；

②非公開發(fā)行公司債券的，應(yīng)當(dāng)在債券募集說明書中約定募集資金使用情況的披露事宜。按約定披露

（3）發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在債券募集說明書上簽字，承諾不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。過錯(cuò)推定責(zé)任

2.公開發(fā)行：

（1）報(bào)告：

①公開發(fā)行公司債券的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)披露債券募集說明書。

②公開發(fā)行公司債券的發(fā)行人在存續(xù)期內(nèi)披露中期報(bào)告和經(jīng)具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度報(bào)告。

【總結(jié)】強(qiáng)制審計(jì)：一人有限公司、上市公司、非上市公眾公司、公開發(fā)行的公司債券的年報(bào)必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

（2）募集資金用途和使用情況：

①公司債券募集資金的用途應(yīng)當(dāng)在債券募集說明書中披露；

②發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在定期報(bào)告中披露公開發(fā)行公司債券募集資金的使用情況。按規(guī)定披露

3.重大事項(xiàng)：

公開發(fā)行公司債券的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露債券存續(xù)期內(nèi)發(fā)生可能影響其償債能力或債券價(jià)格的重大事項(xiàng)。

★【注意】重大事項(xiàng)包括：

①發(fā)行人經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)范圍或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部條件等發(fā)生重大變化；

②債券信用評(píng)級(jí)發(fā)生變化；

③發(fā)行人主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)；

④發(fā)行人發(fā)生未能清償?shù)狡趥鶆?wù)的違約情況；

⑤發(fā)行人當(dāng)年累計(jì)新增借款或?qū)ν馓峁?dān)保超過上年末凈資產(chǎn)的20%；

⑥發(fā)行人放棄債權(quán)或財(cái)產(chǎn)，超過上年末凈資產(chǎn)的10%；

⑦發(fā)行人發(fā)生超過上年末凈資產(chǎn)10%的重大損失；

⑧發(fā)行人作出減資（不包括增資）、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定；

⑨發(fā)行人涉及重大訴訟、仲裁事項(xiàng)或受到重大行政處罰；

⑩保證人、擔(dān)保物或者其他償債保障措施發(fā)生重大變化；

發(fā)行人情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致可能不符合公司債券上市條件；

發(fā)行人涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查，發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施；

其他對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的事項(xiàng)。

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