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注冊會計師《稅法》第九章第二節企業轉讓上市公司限售股有關所得稅處理

企業轉讓上市公司限售股有關所得稅處理

(提供企業轉讓上市公司限售股有關所得稅處理)【解釋】關于限售股。在之前，中國股市處于股權分置狀態，上市公司股票分為流通股和非流通股。4月，中國證監會正式啟動股權分置改革試點，即通過非流通股股東向流通股股東支付對價的方式，購買流通權，非流通股就變為了流通股股份，這些非流通股股份轉化的流通股均有一定的限售期，稱之為股權分置改革限售股(簡稱股改限售股)。

關于代持股：股權分置改革前，由于監管限制，一些個人投資者往往通過法人企業代持的方式購買非流通股，形成代持股現象。

稅法不承認沒有辦理法律過戶的限售股交易，而是嚴格按照法律形式納稅。

1、企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時按以下規定處理：

(1)企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。

上述限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機構一律按限售股轉讓收入的15%，核定該限售股原值和合理稅費。

(2)依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

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