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注冊會計師考試《審計》知識點問答:營業(yè)稅改增值稅
問:營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業(yè)?
答:包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。交通運輸業(yè)包括:陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括:研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
問:應稅服務的稅率和征收率有哪些?
答:(一)提供有形動產租賃服務,稅率為17%,征收率為3%。
(二)提供交通運輸業(yè)服務,稅率為11%,征收率為3%。
包括:陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。
(三)提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%,征收率為3%。包括:研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務。
問:納稅人如何確定其經營業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍?
答:納稅人應依據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定,確定其經營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經營業(yè)務屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍,應進一步明確屬于哪一應稅項目,適用何種稅率。納稅人對經營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》判斷不清的,可咨詢當?shù)貒悪C關。
問:專用發(fā)票有幾種?
答:增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種,一是增值稅專用發(fā)票;二是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
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