德州中級會計職稱輔導(dǎo)班，中級職稱可以到正保會計網(wǎng)校上聽課。

中級會計職稱考試知識點《中級會計實務(wù)》：免抵退稅

免抵退稅的三種情況

一、免抵退的含義

1、免：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口銷項稅額為0；

2、抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

3、退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

二、分情況理解免抵退的含義

第一種情況

假設(shè)：

1、內(nèi)銷：進(jìn)項稅額為17，銷項稅額為34，應(yīng)納稅額為17；

2、外銷：進(jìn)項稅額為17，銷項稅額為0，出口貨物享受退稅，但是不一定全額退稅，假設(shè)當(dāng)期不予退稅額為4，則外銷貨物應(yīng)納（退）稅額=0-（17-4）=13，表示可以享受退稅額為13.

3、按照免抵退稅的步驟來理解：

（1）免：出口銷項稅0；

（2）抵：上述內(nèi)銷銷項稅額17與外銷應(yīng)退稅額13相抵消，即應(yīng)納-應(yīng)退=17-13=4，表示應(yīng)納大于應(yīng)退，則仍需繳納增值稅4；

（3）退：由于應(yīng)納和應(yīng)退相抵后出現(xiàn)應(yīng)納稅額4，所以不存在退稅，應(yīng)退稅額為0.

第二種情況

假設(shè)：

1、內(nèi)銷：進(jìn)項稅額為17，銷項稅額為24，應(yīng)納稅額為7；

2、外銷：進(jìn)項稅額為17，銷項稅額為0，出口貨物享受退稅，但是不一定全額退稅，假設(shè)當(dāng)期不予退稅額為4，則外銷貨物應(yīng)納（退）稅額=0-（17-4）=13，表示可以享受退稅額為13.

3、按照免抵退稅的步驟來理解：

（1）免：出口銷項稅0；

（2）抵：上述內(nèi)銷銷項稅額7與外銷應(yīng)退稅額13相抵消，即應(yīng)納-應(yīng)退=7-13=-6，表示應(yīng)退大于應(yīng)納6；

（3）退：由于應(yīng)退大于應(yīng)納6，所以應(yīng)退稅，應(yīng)退稅額為6.

第三種情況

假設(shè)：

1、內(nèi)銷：進(jìn)項稅額為17，銷項稅額為13，應(yīng)納稅額為-4，表示出現(xiàn)借方留底稅額4，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；

2、外銷：進(jìn)項稅額為17，銷項稅額為0，出口貨物享受退稅，但是不一定全額退稅，假設(shè)當(dāng)期不予退稅額為4，則外銷貨物應(yīng)納（退）稅額=0-（17-4）=13，表示可以享受退稅額為13.

3、按照免抵退稅的步驟來理解：

（1）免：出口銷項稅0；

（2）抵：上述內(nèi)銷借方留底稅額4與外銷應(yīng)退稅額13無法進(jìn)行抵消，兩者都是借方余額不存在相互抵消，出現(xiàn)借方總余額為17；

（3）退：不可能退內(nèi)銷貨物留底稅額4，即不能按借方合計的17退稅，只能退外銷業(yè)務(wù)對應(yīng)的應(yīng)退稅額13.

以上就是關(guān)于德州中級會計職稱輔導(dǎo)班的詳細(xì)介紹，更多與中級會計職稱培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。