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中級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（二）

1.混合銷售行為依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)額

2.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：

（1）納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（3）組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

①不征消費(fèi)稅的貨物

組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤

組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤率）；即：成本利潤率按10%計(jì)算。

②征收消費(fèi)稅的貨物

組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）

【解釋1】組成計(jì)稅價(jià)格公式推理過程：

（1）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅

（2）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+組成計(jì)稅價(jià)格x消費(fèi)稅比例稅率

（3）組成計(jì)稅價(jià)格x（1-消費(fèi)稅稅率）=成本+利潤

（4）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（l-消費(fèi)稅比例稅率）

【解釋2】成本分為兩種情況：

①銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本；

②銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。成本利潤率根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%.

【解釋3】組成計(jì)稅價(jià)格的適用，必須在納稅人沒有平均價(jià)格可以參考的前提下才能適用

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