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中級會計職稱財務管理知識點：可轉換債券發(fā)行條件

知識點：可轉換債券的發(fā)行條件

1.上市公司發(fā)行可轉換債券，除了應當符合增發(fā)股票的一般條件之外，還應當符合以下條件：

（1）最近3個會計年度加權平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)；

（2）本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%；

（3）最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。

2.上市公司發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，除符合公開增發(fā)股票的一般條件之外，還應當符合的規(guī)定包括：

（1）公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元；

（2）最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息；

（3）最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息；

（4）本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額等；

（5）分離交易的可轉換公司債券募集說明書應當約定，上市公司改變公告的募集資金用途的，賦予債券持有人一次回售的權利；

（6）所附認股權證的行權價格應不低于公告募集說明書日前20個交易日公司股票均價和前1個交易日的均價；

（7）認股權證的存續(xù)期間不超過公司債券的期限，自發(fā)行結束之日起不少于6個月；

（8）募集說明書公告的權證存續(xù)期限不得調(diào)整；

（9）認股權證自發(fā)行結束至少已滿6個月起方可行權，行權期間為存續(xù)期限屆滿前的一段期間，或者是存續(xù)期限內(nèi)的特定交易日。

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