匯算清繳時研發(fā)費用怎么填？

預(yù)繳申報時，企業(yè)需要填報A200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》，享受研發(fā)費用加計扣除，同時將《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)留存?zhèn)洳椤?/p>

匯算清繳時，企業(yè)需要填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)等報表享受該項優(yōu)惠。

研發(fā)費用加計扣除的計算公式為：研發(fā)費用的加計扣除總額=研發(fā)費用支出×(1+75%)。研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)內(nèi)部使用的應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

研發(fā)費用加計扣除額部分賬務(wù)怎么處理？

研發(fā)費用加計扣除額部分賬務(wù)處理如下：

借：研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費用化支出

貸：原材料

銀行存款等

結(jié)轉(zhuǎn)的時候賬務(wù)處理如下：

借：無形資產(chǎn)

管理費用

貸：研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費用化支出

研發(fā)費用加計扣除是匯算清繳上的政策，會計方面還是按上面的分錄進(jìn)行處理，不需要針對加計扣除額外做分錄。

對于未形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，則屬于資本化支出，構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。加計扣除政策是稅法上為了鼓勵企業(yè)進(jìn)行研發(fā)給到的稅收優(yōu)惠政策。具體如下：未形成無形資產(chǎn)，按照75%加計扣除，形成了無形資產(chǎn)，則按照175%進(jìn)行攤銷。舉個例子，假設(shè)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，發(fā)生了100萬的研發(fā)費用，如果未形成無形資產(chǎn)，此時允許在稅前扣除的金額為100+100*75%=175萬，如果形成了無形資產(chǎn)，此時就按照100*175%=175萬進(jìn)行攤銷扣除。具體是當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月就提攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不提攤銷。

另外，對于制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。