投資性房地產(chǎn)遞延所得稅如何入賬

發(fā)表于：2022-05-26 15:50:17
分類：會計實務

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所產(chǎn)生的遞延所得稅負債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費用。

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時，由于賬面價值大于計稅口徑，等于說你每月的折舊費用多提了，就相當于是之前遞延所得稅負債的一個轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負債也正好轉(zhuǎn)完。

舉個簡單例子，原來自用固定資產(chǎn)賬面價值500萬，變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時公允價值600萬，再轉(zhuǎn)回時公允價值1000萬，這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益。

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時入賬價值=轉(zhuǎn)回時的公允價值=1000萬

然后每個月提折舊【假設10年折舊，無殘值】

借：折舊費用100

貸：累計折舊100

同時，按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價值損益400W

借：遞延所得稅負債12.5

資本公積7.5

貸：折舊費用10

所得稅費用10

什么是遞延所得稅負債？

遞延所得稅負債主要指：一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債；二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算；三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

遞延所得稅負債的計量：

遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定，無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。

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