公司的職工教育經(jīng)費(fèi)如何結(jié)轉(zhuǎn)
- 發(fā)表于：2021-02-22 10:15:20
- 分類：會計(jì)實(shí)務(wù)
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公司的職工教育經(jīng)費(fèi)如何結(jié)轉(zhuǎn)？
答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。從稅法規(guī)定來看，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出有其特殊之處，表面上是限額扣除規(guī)定，實(shí)際采取的是允許稅前全額扣除政策，只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延。所以，準(zhǔn)予在以后無限個(gè)年度內(nèi)扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)，是不是不用再計(jì)提了？
答：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》(國發(fā)[2002]16號)的規(guī)定：一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支。
因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。
也可以不計(jì)提，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按照計(jì)稅工資總額的1.5%(特殊企業(yè)為2.5%)計(jì)算扣除職工教育經(jīng)費(fèi)；外商投資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按照工資總額的1.5%(特殊企業(yè)為2.5%)計(jì)算扣除職工教育經(jīng)費(fèi)。
由此可見，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)入扣除項(xiàng)目中，使得應(yīng)納稅所得額減小，應(yīng)交的企業(yè)所得稅(含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅)減少。這是國家在稅收方面保障企業(yè)員工職業(yè)教育培訓(xùn)的重要措施。
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關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策
依據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工在職取得的社會上學(xué)歷教育的學(xué)位，所花費(fèi)的費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不得作為企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)稅前扣除。隨著時(shí)代的快速發(fā)展，職工技能的更新?lián)Q代變得尤其重要。企業(yè)在組織
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職工教育經(jīng)費(fèi)會計(jì)分錄（關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)）
2、超限額的職工教育經(jīng)費(fèi)需作納稅調(diào)整。即：企業(yè)稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)必須在工資薪金總額8%以內(nèi)。如果企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)、賬面計(jì)提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時(shí)，應(yīng)按“就低不
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計(jì)提的教育經(jīng)費(fèi)可以扣除嗎
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