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企業(yè)所得稅教育經(jīng)費扣除標準

  • 發(fā)表于:2021-01-26 10:10:04
  • 分類:會計實務
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企業(yè)所得稅教育經(jīng)費扣除標準

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條規(guī)定:

1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

2、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。

3、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工教育經(jīng)費的提取和使用

職工教育經(jīng)費的提取和使用在“應付職工薪酬”賬戶進行核算。

企業(yè)職工教育經(jīng)費來源在統(tǒng)一單位和統(tǒng)一核算的公司(包括施工企業(yè)),可在工資總額2.5-5%的范圍內(nèi)掌握開支,直接列入生產(chǎn)成本(流通費)。如有不足,其不足部分,屬于企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、研究新產(chǎn)品的技術(shù)培訓費用的,可直接在成本中列支;屬于其他的職工培訓費用,則仍在企業(yè)稅后留利中開支。

工會經(jīng)費中的職工業(yè)余教育費,仍然用于職工業(yè)余教育方面。基層工會一般可在其留成經(jīng)費(行政撥交工會經(jīng)費的60%部分)的25%范圍內(nèi)列入工會預算掌握使用。

原規(guī)定由企業(yè)成本或營業(yè)外開支的有關(guān)職工教育的經(jīng)費,都改在工資總額2.5%范圍內(nèi)開支,營業(yè)外不再列支。

基本建設(shè)單位舉辦職工教育的經(jīng)費,在基本建設(shè)投資中開支。

關(guān)停企業(yè)和基本建設(shè)停緩建單位舉辦職工教育的經(jīng)費,在關(guān)停企業(yè)清理維護費和停緩建單位的維護費中開支。

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