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稅收籌劃失敗案例啟示

房地產稅收策劃是一個系統(tǒng)性工程，有的操作方案需要各個方面的配合，要求操作人員具有全面的稅法知識，以及綜合理解運用能力，下面是一個不成功的案例，希望能夠對大家實際操作稅收策劃有所啟示。

基本情況：A公司下屬一個房地產公司，僅有一個項目，剛竣工交房，房地產公司的物業(yè)管理由A實際控制的物業(yè)公司負責。在房地產公司竣工交房后，物業(yè)公司接手管理整個項目，雙方一直未進行空置住宅和商業(yè)的物業(yè)結算，由于銷量較少，住宅大量空置，商業(yè)也未銷售。公司為加強財務部門能力，新招聘一個財務人員。

新財務人員接手后，查明物業(yè)公司的稅負情況：核定征收，利潤率10%，營業(yè)稅金及附加5.5%，房地產公司屬于正常的查賬征收。由于下一年底房地產公司需進行企業(yè)所得稅和土地增值稅清算，新接手公司的財務人員籌劃各種避稅方案。從利用不同稅負水平避稅方面考慮，建議物業(yè)公司開具物業(yè)發(fā)票，向房地產公司收取物業(yè)費，并著手實施，房地產公司將該筆支出并計入了開發(fā)間接費。

最初按該項目的物業(yè)費的計費標準收取了住宅空置房物業(yè)費200萬元，由于想到此避稅方法的好處，財務人員在年底之前又補充收到了商業(yè)物業(yè)費及其他費用300萬元。實際應收取客戶的物業(yè)費較少，本案例可忽略不計。

物業(yè)公司進行企業(yè)所得稅匯算清繳，并將報告上報后，稅務局將報告打回，回復說，因為物業(yè)公司本年收入超過300萬，按有關規(guī)定將核定征收改為查賬征收，經協(xié)調，專管員以相關文件為根據，并經由所得稅科確定改為了查賬征收。

下一年，財務人員未敢再進行兩公司的物業(yè)費結算，雙方無費用發(fā)生，并以空置房與商業(yè)重新劃歸開發(fā)商管理上報稅務所，未有異議。同時本年底，房地產公司著手進行企業(yè)所得稅和土地增值稅清算，事務所將物業(yè)費從開發(fā)間接費調入管理費用，此事項公司無異議。

至此，本方案操作未成功，企業(yè)所得稅的影響相互抵消，卻多繳了27.50萬元的營業(yè)稅金及附加。

從上述案可以看出，財務人員未對稅務局規(guī)定的改為查賬征收的300萬元限額予以重視，導致避稅策劃未能成功。可見稅務策劃需要全面掌握納稅政策信息，全面了解，謹慎操作，并對可能出現的失敗結果進行權衡，沒有豐富的稅法知識和經驗，操作稅收策劃是有風險的。

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