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新增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法實(shí)施后納稅人注意事項(xiàng)

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的發(fā)布對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一件不小的事，也是一件需要企業(yè)尤其是小規(guī)模納稅人及新批準(zhǔn)的一般納稅人深入了解并高度重視的事。

小規(guī)模納稅人請(qǐng)注意

1．必須申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的條件。

增值稅小規(guī)模納稅人（下稱(chēng)“納稅人”），除按稅法規(guī)定可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)及個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人外，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的，累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額，下同）超過(guò)50萬(wàn)元（不含50萬(wàn)元）的，其他納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元（不含80萬(wàn)元）的，均應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，按一般納稅人申報(bào)繳納增值稅。

2．可選擇申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的條件。

年應(yīng)增值稅銷(xiāo)售額雖未超過(guò)上規(guī)定數(shù)額、或者新辦企業(yè)同時(shí)符合以下條件的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，按一般納稅人申報(bào)繳納增值稅。

要有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；要能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

3．必須申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)間。

（1）年應(yīng)增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定時(shí)間。

當(dāng)增值稅小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月申報(bào)的應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在第12個(gè)月申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

（2）可選擇申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)間。

納稅人符合可選擇增值稅一般納稅人資格認(rèn)定條件時(shí)，可隨時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)，填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，并同時(shí)提供以下資料：《稅務(wù)登記證》副本；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（3）按規(guī)定不需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)及個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

取得一般納稅人資格后請(qǐng)注意

1．納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），應(yīng)當(dāng)按照以下辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期應(yīng)納稅銷(xiāo)售額x稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為當(dāng)期購(gòu)進(jìn)（含進(jìn)口）貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額和購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外）按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售方開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額以及購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。但除鐵路運(yùn)輸票據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票外，必須將相應(yīng)票據(jù)按規(guī)定時(shí)間和辦法到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或自行網(wǎng)上認(rèn)證通過(guò)后才能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2．除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3．有下列情形之一者，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

除稅法規(guī)定不需要認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)、單位及其他個(gè)人外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定的。

4．提供準(zhǔn)確資料，接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)檢查，如在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)對(duì)小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)性檢查等等。

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