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非金融企業(yè)借款給個人如何納稅

【問題】

非金融行業(yè)的公司借款給個人（包括股東、高管、員工或者第三方）是否需要收取利息？如何納稅？

【解答】

《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

因此，只要是將資金借與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為。對收取的利息，按“金融保險業(yè)”計繳營業(yè)稅。如果對關聯(lián)方?jīng)]有收取利息，但獲得其他經(jīng)濟利益，稅務機關有權進行調整，核定其利息收入并繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

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