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自營(yíng)代理相關(guān)產(chǎn)品出口關(guān)稅如何處理2

【例4】某單位委托某進(jìn)出口公司進(jìn)口商品一批，進(jìn)口貨款2550000元已匯入進(jìn)出口公司存款戶。該進(jìn)口商品我國(guó)口岸CIF價(jià)格為USD240000，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％，當(dāng)日的外匯牌價(jià)為USD1＝RMB8.64，代理手續(xù)費(fèi)按貨價(jià)2％收取，現(xiàn)該批商品已運(yùn)達(dá)，向委托單位辦理結(jié)算。

計(jì)算該批商品的人民幣貨價(jià)如下：

240000x8.64＝2073600（元）

計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅如下：

2073600x20％＝414720（元）

計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)如下：

2073600x2％＝41472（元）

根據(jù)上述計(jì)算資料，該進(jìn)出口公司接受委托單位貸款及向委托單位收取關(guān)稅和手續(xù)費(fèi)等。作會(huì)計(jì)分錄如下：

收到委托單位劃來進(jìn)口貨款時(shí)：

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　2550000

貸：應(yīng)付賬款--xx單位 　　　　　　　　2550000

對(duì)外付匯進(jìn)口商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款--xx外商 　　　　　　　　2073600

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　2073600

支付進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：

借：應(yīng)付賬款--xx單位 　　　　　　　　414720

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)口關(guān)稅 　　　　　　　414720

借：應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)口關(guān)稅 　　　　　　　414720

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　414720

將進(jìn)口商品交付委托單位并收取手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款--xx單位 　　　　　　　　2115072

貸：代購(gòu)代銷收入--手續(xù)費(fèi) 　　　　　　　41472

應(yīng)收賬款--xx外商 　　　　　　　　2073600

將委托單位剩余的進(jìn)口貨款退回時(shí)：

借：應(yīng)付賬款--xx單位　　　　　　　　 20208

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　20208

【例5】某進(jìn)出口公司代理某工廠出口一批商品。我國(guó)口岸FOB價(jià)折合人民幣為360000元，出口關(guān)稅稅率為20％，手續(xù)費(fèi)為10800元。計(jì)算應(yīng)繳出口關(guān)稅如下：

360000／（1＋20％）x20％＝60000（元）

做會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)繳出口關(guān)稅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款--xx單位 　　　　　　　　60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--出口關(guān)稅　　　　　　　 60000

繳納出口關(guān)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--出口關(guān)稅 　　　　　　　60000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　60000

應(yīng)收手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款--xx單位 　　　　　　　　10800

貸：代購(gòu)代銷收入--手續(xù)費(fèi) 　　　　　　10800

收到委托單位付來的稅款及手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 70800

貸：應(yīng)收賬款--xx單位　　　　　　　　 70800

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