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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠明細表

總計了一下，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠其實就是一個所得說的計算過程，從收入的減征、費用的加計扣除、應納所得額的減免、應納稅額的減免，再加一些國家在特殊情況下的小范圍的一些地抵免。現(xiàn)總結如下：

一、免稅收入

1、國債利息收入

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。

3、符合條件的非營利組織的收入

4、其他

二、減計收入

1、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。

可以減計10%的收入，只按相關收入的90%確定為應稅所得

2、其他

三、加計扣除額合計

1、開發(fā)新技術、新工藝、新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用。

未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

2、安置殘疾人員所支付的工資。

在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。

3、其他

四、減免所得額合計

（一）免稅所得

1、蔬菜。谷物。薯類。油料。豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。

簡稱：“農(nóng)作物的種植”

2、農(nóng)作物新品種的選育

3、中藥材的種植

4、林木的培育和種植

5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

6、林產(chǎn)品的采集。

7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。

8、遠洋捕撈。

9、其他

（二）減稅所得 減半（50%）征收企業(yè)所得稅

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（三）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得

優(yōu)惠政策：自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。（*9年至第三年免征企業(yè)所得說，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。）

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（四）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

優(yōu)惠政策同（三）

（五）符合條件的技術轉讓所得

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得說。超過500萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

五、減免稅合計

（一）符合條件的小型微利企業(yè)。

小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅，小型微利企業(yè)的條件如下：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（二）國家重點扶持的高新技術企業(yè)。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)按15%的所得稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

（四）過渡期稅收優(yōu)惠

自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實施后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。

其中享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行。2012年按25%稅率執(zhí)行。

原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

2、兩免三減半、五免五減半過度政策。

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠方法及年限享受至期滿為止。

六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小型高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以再有納稅年度結轉抵扣。

七、抵免所得額合計

（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額。

（二）企業(yè)購置的節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額地抵免的稅額。

（三）企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專業(yè)設備的投資額抵免的稅額。

可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額，企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。

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